Presentazione del PLP n. 05/2026 alla Camera dei Deputati: la possibilità di istituzione dell'Imposta sui Grandi Patrimoni (IGF)

Originariamente pubblicato il 26 febbraio 2026

All'inizio di gennaio di quest'anno, la Camera dei Deputati ha ricevuto il Progetto di Legge Complementare n. 05/2026, il cui obiettivo principale è l'istituzione di un nuovo tributo: l'Imposta sui Grandi Patrimoni (Imposto sobre Grandes Fortunas – IGF).

Il progetto legislativo nasce come risposta al mandato costituzionale previsto dall'art. 153, VII della Costituzione Federale del 1988, che stabilisce:

"Art. 153. Compete all'Unione istituire imposte su:

VII - grandi patrimoni, nei termini di legge complementare."

Ai sensi del testo presentato alla Camera, l'IGF sarà dovuto dai contribuenti che possiedano un patrimonio netto superiore a R$ 10.000.000,00 (dieci milioni di real) al primo giorno di gennaio di ciascun esercizio fiscale.

Per la determinazione del valore dei beni e diritti che costituiscono il patrimonio netto dell'individuo, il testo stabilisce criteri specifici per ciascuna tipologia di attivo. In tal senso, il valore: (i) delle quote e partecipazioni societarie negoziate in borsa sarà determinato dalla quotazione di chiusura dell'ultimo giorno lavorativo dell'esercizio precedente; (ii) delle quote e partecipazioni societarie non negoziate in borsa sarà determinato dal valore di mercato dei beni che compongono il patrimonio netto della società; (iii) di gioielli, metalli preziosi e opere d'arte sarà accertato mediante una valutazione periodica, effettuata secondo apposito regolamento; e (iv) degli altri beni e diritti è legato ai rispettivi valori di mercato.

Saranno considerati contribuenti dell'IGF: (i) le persone fisiche domiciliate in Brasile; (ii) le persone fisiche residenti all'estero, in relazione ai beni situati in Brasile; e (iii) l'eredità, con riferimento ai beni e alle persone menzionate in precedenza.

Quanto alle aliquote, il testo prevede l'istituzione di una tassazione progressiva e proporzionale al valore del patrimonio, secondo la tabella seguente:

Dall'IGF è consentita la deduzione di alcune altre imposte, quali l'ITR (Imposta Territoriale Rurale), l'IPVA (Imposta sulla Proprietà di Veicoli a Motore) e l'IPTU (Imposta sulla Proprietà Edilizia e Territoriale Urbana) — purché incidenti sui medesimi beni e diritti che compongono il patrimonio tassato dall'IGF. Infine, quanto al versamento, il progetto dispone che il pagamento dovrà essere effettuato entro l'ultimo giorno lavorativo del mese di aprile.

Trattandosi di un progetto di legge ancora in fase embrionale, è altamente probabile che il testo subisca ancora modifiche significative nel corso del suo iter legislativo. Ricordiamo inoltre che, per le leggi complementari, il processo di approvazione è più complesso e richiede un maggiore grado di consenso politico tra i parlamentari. In ogni caso, se approvato dalla Camera dei Deputati, il testo sarà trasmesso al Senato Federale e, successivamente, alla sanzione presidenziale. In ogni caso, l'iniziativa non deve essere sottovalutata quando si considerano le future strategie di pianificazione fiscale e patrimoniale di individui con patrimoni rilevanti.

La Lorusso & Partners continua a monitorare attentamente l'evoluzione del progetto e rimane a disposizione per chiarire qualsiasi dubbio pertinente, così come per l'elaborazione di strategie personalizzate di pianificazione fiscale, patrimoniale e successoria.