Regime Speciale per l'Aggiornamento e la Regolarizzazione Patrimoniale (REARP)
Originariamente pubblicato il 28 novembre 2025
Il 21 novembre 2025 è stata promulgata la Legge n. 15.265, il cui testo stabilisce, tra le altre misure, l'istituzione di un nuovo programma destinato all'aggiornamento dei beni e diritti dichiarati e alla regolarizzazione dei beni e diritti non dichiarati (Regime Speciale di Aggiornamento e Regolarizzazione Patrimoniale – REARP).
Il Regime Speciale di Aggiornamento e Regolarizzazione Patrimoniale (REARP)
Il meccanismo di aggiornamento è simile all'ABEX istituito con la Legge n. 14.754/2023, che consentiva la tassazione della differenza tra il costo e il valore di mercato dei beni e diritti detenuti all'estero con l'aliquota favorevole dell'8%. L'aggiornamento proposto dalla Legge n. 15.265/2025, a sua volta, riguarda beni immobili e veicoli terrestri, acquatici e aerei, situati sia in Brasile che all'estero, purché siano stati acquisiti e dichiarati fino al 31/12/2024.
L'opzione per l'aggiornamento potrà essere esercitata: (i) da persone fisiche residenti nel Paese, per le quali sarà applicata l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) con aliquota del 4% sulla differenza tra il valore di mercato e il costo di acquisizione del bene o diritto in questione; e (ii) da persone giuridiche, per le quali saranno applicate l'IRPJ e la CSLL con aliquote rispettivamente del 4,8% e del 3,2% sulla differenza tra il valore di mercato e il costo di acquisizione dei beni e diritti da esse detenuti — in questo caso, gli importi derivanti dall'aggiornamento non potranno essere considerati, a fini fiscali, come spesa di ammortamento della persona giuridica.
I beni immobili oggetto di aggiornamento non potranno essere alienati durante i 5 anni successivi all'esercizio dell'opzione, sotto pena di annullamento degli effetti del regime; per i beni mobili, tale periodo sarà di 2 anni. In entrambi i casi, tuttavia, è ammessa l'alienazione per trasmissione causa di morte o derivante da divisione dei beni in sede di dissoluzione della società coniugale o dell'unione civile, senza pregiudizio dell'applicazione del REARP.
La Regolarizzazione di Beni e Diritti
D'altra parte, il nuovo meccanismo di regolarizzazione proposto dalla legge è simile al RERCT, offrendo al contribuente la possibilità di regolarizzare beni e diritti detenuti in Brasile e all'estero, ottenuti in modo lecito, che non siano stati dichiarati — o che siano stati dichiarati in modo errato — nella DIRPF.
Gli effetti della regolarizzazione si applicano: (i) alle persone fisiche e giuridiche residenti o domiciliate in Brasile al 31/12/2024; (ii) ai non residenti al momento della pubblicazione della legge (21/11/2025), purché residenti o domiciliati in Brasile al 31/12/2024; e (iii) all'eredità la cui successione sia stata aperta al 31/12/2024.
L'importo degli attivi oggetto di regolarizzazione sarà considerato incremento patrimoniale acquisito al 31/12/2024, assoggettando la persona fisica o giuridica che opta per il REARP al pagamento dell'IRPF, nella modalità di plusvalenza (guadagno di capitale), con aliquota del 15%, con applicazione di una sanzione del 100% sul valore dell'imposta accertata. Per formalizzare l'adesione al REARP, la persona fisica dovrà compilare una dichiarazione specifica che sarà messa a disposizione opportunamente dalla RFB (Agenzia delle Entrate brasiliana) e rettificare la propria Dichiarazione dei Redditi (Declaração de Ajuste Anual) relativa all'anno fiscale 2024. Per le persone giuridiche, l'esercizio dell'opzione dovrà essere comunicato nella stessa ECF relativa all'anno fiscale di adesione.
Lorusso & Partners continua a monitorare gli sviluppi della nuova legge e rimane a disposizione per assistere i contribuenti che desiderino aggiornare o regolarizzare i propri beni e diritti attraverso il REARP, offrendo soluzioni integrate e personalizzate di pianificazione fiscale, patrimoniale e successoria.
