La Portaria MF n. 2.029/2024 stabilisce i criteri per l'esclusione di Paesi dalla lista delle giurisdizioni a fiscalità privilegiata

Originariamente pubblicato il 7 febbraio 2025

Pubblicata il 20/12/2024, la Portaria MF (decreto del Ministero delle Finanze brasiliano) n. 2.029/2024 ha aggiornato i criteri di classificazione dei Paesi a fiscalità privilegiata. La nuova normativa mira a escludere da tali categorie i Paesi che promuovono in modo significativo lo sviluppo dell'economia nazionale attraverso investimenti sostanziali. Il governo prevede che la riclassificazione proposta aumenterà l'afflusso di capitali esteri e stimolerà la crescita di settori strategici dell'economia brasiliana.

Ai sensi degli articoli 24 e 24-A della Legge n. 9.430/1996, le giurisdizioni che non tassano il reddito o che lo tassano con un'aliquota massima inferiore al 17% sono considerate Paesi a fiscalità privilegiata e sono incluse nella lista dei "paradisi fiscali" pubblicata dall'Amministrazione finanziaria brasiliana (IN RFB n. 1.037/2010). Tuttavia, d'ora in avanti, i Paesi inclusi nella lista potranno richiedere la propria riclassificazione qualora (i) effettuino investimenti in titoli di Stato brasiliani, partecipazioni societarie e fondi brasiliani e (ii) tali investimenti siano stati realizzati almeno cinque anni prima della presentazione della domanda. Tra le società partecipate, sarà data priorità a quelle le cui attività siano in linea con pratiche sostenibili.

Questa novità è particolarmente rilevante per le persone fisiche titolari di società offshore poiché, con l'approvazione della Legge n. 14.754/2023, esse sono tenute a tassare annualmente, con un'aliquota fissa del 15%, gli utili realizzati dalle proprie entità controllate con sede in Paesi a fiscalità privilegiata. La base imponibile di tale tassazione è costituita dall'utile risultante dal bilancio annuale della società, il quale, nel caso di un'entità offshore con sede in un Paese a fiscalità privilegiata, deve essere redatto secondo i principi contabili brasiliani (BR GAAP).

Alla luce di questo nuovo scenario e della possibilità di aggiornamento della lista dei "paradisi fiscali" pubblicata dall'Amministrazione finanziaria brasiliana, raccomandiamo ai contribuenti di monitorare attentamente i prossimi aggiornamenti della lista, al fine di garantire il corretto adempimento dei propri obblighi fiscali relativi alle società controllate all'estero.

Lorusso & Partners continua ad analizzare tutti gli sviluppi in materia e rimane a disposizione per chiarire qualsiasi dubbio.