L’IFICI del Portogallo: il nuovo regime “NHR 2.0”
In precedenza, nell’articolo di apertura della nostra linea editoriale dedicata all’analisi dei principali regimi fiscali agevolati nel mondo, ci siamo occupati del Tax Holiday previsto per i nuovi residenti in Uruguay.
In questo articolo ci soffermeremo su una delle destinazioni più ambite dai brasiliani che intendono lasciare il Brasile: il Portogallo. L’ampio interesse dei brasiliani per la terra lusitana si spiega, tra le altre ragioni, con l’assenza di barriere linguistiche, la sicurezza, l’accesso all’Unione Europea, i legami storici e culturali con il Brasile, gli elevati indici di qualità della vita e l’accessibilità dei sistemi di istruzione e di sanità.
Nel dicembre 2024 il Portogallo ha regolamentato un nuovo regime di tassazione agevolata denominato IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, ossia Incentivo Fiscale alla Ricerca Scientifica e all’Innovazione). L’IFICI ha come finalità principale quella di attrarre professionisti altamente qualificati nell’economia portoghese, promuovendo una crescita interna fondata sulla conoscenza, sull’innovazione tecnologica e sulla trasformazione digitale.
Comunemente noto come NHR (“Non-Habitual Resident”) 2.0 per via delle analogie con il precedente regime NHR, l’IFICI garantisce l’esenzione dall’imposizione sulla maggior parte dei redditi di fonte estera per un periodo di 10 anni. L’esenzione consente persino di trasferire in Portogallo i redditi prodotti all’estero, poiché non si tratta di un sistema di tassazione basato sulla rimessa (remittance basis).
Tuttavia, poiché il regime è stato concepito per attrarre persone in età lavorativa, le pensioni estere non beneficiano dell’esenzione. Non sono esenti nemmeno i redditi corrisposti da soggetti domiciliati in “blacklisted jurisdictions”, ossia Paesi, territori o regioni considerati paradisi fiscali ai sensi della normativa portoghese. L’elenco comprende attualmente 77 giurisdizioni, tra cui segnaliamo Bahamas, Belize, Isole Cayman, Isole Vergini Britanniche, Jersey e Panama. Va tuttavia osservato che tale elenco è in fase di revisione. Dal 1° gennaio 2026 Hong Kong, Liechtenstein e Uruguay ne sono stati esclusi, e il governo portoghese ha già proposto ulteriori modifiche per avvicinarlo all’elenco UE delle giurisdizioni non cooperative. Si raccomanda pertanto di verificare la versione dell’elenco in vigore al momento della pianificazione.
Oltre all’esenzione sui redditi esteri, il regime offre anche un’aliquota agevolata e fissa del 20% sui redditi derivanti da attività professionali qualificate svolte in Portogallo (come specificato di seguito). Il beneficio è particolarmente rilevante se si considera che l’aliquota progressiva normalmente applicabile ai redditi da lavoro può raggiungere il 48%. Sui redditi più elevati si applica inoltre il contributo addizionale di solidarietà (taxa adicional de solidariedade, TAS), pari al 2,5% sulla quota compresa tra €80.000 e €250.000 e al 5% sull’importo eccedente €250.000. Con esso, l’aliquota marginale può arrivare al 53%.
Per poter accedere al regime, il richiedente:
non deve essere stato residente fiscale in Portogallo in nessuno dei 5 anni precedenti il trasferimento della residenza;
non deve aver beneficiato in precedenza né del regime NHR originario né dello stesso IFICI, né aver optato per il regime fiscale del Programa Regressar (Programma Ritorno);
deve diventare residente fiscale in Portogallo;
deve svolgere, in Portogallo, un’attività professionale rientrante in uno dei percorsi qualificati previsti dalla legge, presso un ente (impresa, università, centro di ricerca ecc.) che soddisfi anch’esso i requisiti di tale percorso; e
deve presentare la domanda di iscrizione entro il 15 gennaio dell’anno successivo a quello in cui è divenuto residente.
Sono previsti sei percorsi di accesso al regime. Ciascuno ha requisiti propri e un ente responsabile dell’esame della domanda:
Docenza e ricerca scientifica: docenza nell’istruzione superiore e ricerca scientifica presso enti integrati nel sistema nazionale della scienza e della tecnologia, inclusi i centri di tecnologia e innovazione riconosciuti (esame a cura della FCT – Fundação para a Ciência e a Tecnologia, Fondazione per la Scienza e la Tecnologia);
Investimento produttivo con benefici contrattuali: posti di lavoro qualificati e membri degli organi sociali in imprese che stipulano un contratto formale di investimento con lo Stato portoghese e ricevono incentivi fiscali per il raggiungimento di determinati obiettivi, quali il volume degli investimenti o la creazione di posti di lavoro (esame a cura dell’AICEP – Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, Agenzia per gli Investimenti e il Commercio Estero del Portogallo);
Professioni altamente qualificate: professioni quali direttore generale e dirigente esecutivo, ingegnere, medico, professore universitario e specialista in tecnologie dell’informazione e della comunicazione. Tali professioni devono essere esercitate (i) presso imprese che beneficiano o hanno beneficiato del Regime Fiscale di Sostegno agli Investimenti (Regime Fiscal de Apoio ao Investimento, RFAI) oppure (ii) presso imprese industriali e di servizi di determinati settori che esportino almeno il 50% del proprio fatturato nell’anno di inizio dell’attività o in uno dei due anni precedenti. In questo percorso il professionista deve possedere almeno un dottorato di ricerca oppure una laurea con tre anni di esperienza professionale comprovata, e spetta all’impresa attestare il rispetto dei requisiti presso l’Autorità Tributaria;
Attività rilevanti per l’economia nazionale: posti di lavoro qualificati presso enti le cui attività siano riconosciute dall’AICEP o dallo IAPMEI (Agência para a Competitividade e Inovação, Agenzia per la Competitività e l’Innovazione) come rilevanti per l’economia portoghese. Entrambe le agenzie hanno pubblicato propri elenchi, piuttosto ampi, di professioni e attività ammissibili;
Ricerca e sviluppo aziendale: personale di R&S i cui costi siano ammissibili al sistema di incentivi fiscali alla ricerca e sviluppo aziendale (SIFIDE) (esame a cura dell’ANI – Agência Nacional de Inovação, Agenzia Nazionale per l’Innovazione);
Startup certificate: posti di lavoro e membri degli organi sociali in startup certificate da Startup Portugal.
Combinando l’esenzione sui redditi esteri per un periodo fino a 10 anni con un’aliquota agevolata del 20% sui redditi da lavoro qualificato nei termini sopra descritti, l’IFICI rappresenta un’eccellente finestra di opportunità per stabilire la residenza in Portogallo, nonché per ampliare le strategie internazionali di pianificazione fiscale, patrimoniale e successoria.
Lorusso & Partners continua a seguire tutte le novità relative alla regolamentazione del nuovo IFICI e resta a disposizione per assisterti nel trasferimento della tua residenza fiscale in Europa. Il nostro team si avvale inoltre del supporto di avvocati specializzati in materia tributaria e di immigrazione locale, per agevolare il dialogo con la giurisdizione di destinazione.
